Ingående moms

Ingående moms är den moms ett företag betalar på inköp av varor och tjänster till verksamheten — momsen som “går in” i företaget. Motsatsen är utgående moms, alltså den moms företaget lägger på sin egen försäljning. I momsdeklarationen ställs de två mot varandra: är den utgående momsen större betalar företaget in mellanskillnaden till Skatteverket, och är den ingående momsen större får företaget tillbaka pengar.

Ingen kostnad — en fordran på staten

I momspliktig verksamhet är den ingående momsen inte en kostnad. Den bokförs som en fordran på staten och är neutral för resultatet — det är slutkonsumenten som bär momsen, medan företaget bara fungerar som uppbördsman. Företagets verkliga kostnad är priset exklusive moms; momsdelen kvittas i momsdeklarationen. Momssatserna i Sverige är 25 % (normal), 12 % och 6 %, och avdraget följer den moms som faktiskt står på leverantörens faktura.

Avdragsrättens gränser

Avdragsrätten gäller inköp som hör till momspliktig verksamhet. Viktiga undantag och begränsningar:

  • Inköp för privat bruk ger aldrig avdrag.
  • Bedriver företaget verksamhet som är undantagen från moms, till exempel sjukvård eller viss uthyrning, saknas avdragsrätt för inköp till den delen.
  • Särskilda avdragsförbud finns, bland annat för viss representation och för inköp av personbilar i de flesta verksamheter.

Import och EU-handel

En vanlig missuppfattning är att moms vid inköp från utlandet inte får dras av. Det stämmer inte: vid import från länder utanför EU redovisas importmoms i momsdeklarationen och dras samtidigt av som ingående moms i momspliktig verksamhet. Vid inköp från andra EU-länder gäller ofta omvänd skattskyldighet — köparen redovisar själv utgående moms på förvärvet och lyfter samma belopp som ingående moms. I båda fallen blir effekten normalt ett nollsummespel för ett fullt momspliktigt företag.

Håll ordning på underlagen

För att avdraget ska godkännas krävs en korrekt faktura med momsbeloppet specificerat. En välskött löpande bokföring säkerställer att all ingående moms fångas upp och redovisas i rätt period. Vill du ha hjälp med momsredovisningen och momsdeklarationerna hjälper vi på BQ Redovisning dig gärna.