Omvänd skattskyldighet

Omvänd skattskyldighet är en momsregel som innebär att köparen i stället för säljaren är skyldig att redovisa momsen på en försäljning. Säljaren fakturerar då utan moms och anger på fakturan att omvänd skattskyldighet gäller, medan köparen redovisar utgående moms på förvärvet i sin momsdeklaration.

Hur fungerar omvänd skattskyldighet?

I stället för att leverantören lägger moms på fakturan och betalar in den till Skatteverket, beräknar köparen själv den utgående momsen på inköpet och tar upp den i sin momsdeklaration. Har köparen full avdragsrätt får samma belopp samtidigt dras av som ingående moms enligt vanliga avdragsregler — då tar posterna ut varandra och någon faktisk betalning uppstår inte. Syftet med regeln är att förhindra momsbedrägerier där säljaren fakturerar moms men aldrig betalar in den till staten.

Vilka varor och tjänster gäller omvänd skattskyldighet för?

Det största tillämpningsområdet i Sverige är bygg- och anläggningstjänster som säljs mellan företag i byggsektorn. Omvänd skattskyldighet gäller också bland annat handel med skrot och vissa metaller, utsläppsrätter samt försäljning av mobiltelefoner, datorer, spelkonsoler och liknande varor mellan företag — i det sistnämnda fallet dock bara när fakturans beskattningsunderlag överstiger en viss beloppsgräns. Aktuell gräns och en fullständig lista finns hos Skatteverket. Regeln används dessutom ofta vid inköp av varor och tjänster från utländska företag inom EU.

Fördelar med omvänd skattskyldighet

Den stora fördelen är att risken för momsbedrägerier minskar, eftersom momsen redovisas av köparen i stället för att passera säljaren. För säljaren innebär det också att ingen moms behöver hanteras i fakturering och inbetalning för de berörda försäljningarna.

Nackdelar med omvänd skattskyldighet

En nackdel är att reglerna skapar administrativt arbete, särskilt för mindre företag. Företaget måste kunna avgöra vilka varor och tjänster som omfattas, fakturera rätt och redovisa momsen korrekt i deklarationen — fel åt endera hållet kan leda till skattetillägg eller nekade avdrag.

Är du osäker på när omvänd skattskyldighet gäller i din verksamhet? Vi på BQ Redovisning hjälper dig gärna med moms och deklarationer.