Periodiseringsfond

Periodiseringsfond är en skattemässig avsättning som gör att företag kan skjuta upp beskattningen av en del av årets vinst. Trots namnet är det ingen fond med pengar i — inga likvida medel sätts av och företaget disponerar sina pengar precis som vanligt. Det enda som händer är att en del av vinsten dras av i deklarationen nu och tas upp till beskattning senare.

Hur mycket får sättas av?

Aktiebolag får sätta av högst 25 % av det skattemässiga överskottet, medan enskilda näringsidkare får sätta av högst 30 %. Avsättningen görs som en bokslutsdisposition i samband med bokslutet och sänker årets skattepliktiga resultat med motsvarande belopp.

Återföring — skatten försvinner inte

Periodiseringsfonden skjuter upp skatten, den tar aldrig bort den. Varje års avsättning måste återföras till beskattning senast det sjätte året efter avsättningsåret, och du kan välja att återföra tidigare, till exempel ett år med förlust. Då kvittas den återförda fonden mot förlusten och den uppskjutna skatten kan i praktiken bli låg eller ingen alls. Det är just detta som är poängen: möjligheten att jämna ut resultatet mellan bra och dåliga år.

För aktiebolag finns en prislapp. Bolag som har periodiseringsfonder påförs en schablonintäkt, en slags räntebeläggning som beskattas med bolagsskatten på 20,6 %. Avsättningen är alltså inte gratis för ett aktiebolag, och kalkylen bör göras innan man slentrianmässigt sätter av maximalt belopp.

När är periodiseringsfond en bra idé?

Avsättning passar när du väntar dig svagare resultat kommande år, vill jämna ut skatten över tid eller — för enskilda näringsidkare — vill styra underlaget för egenavgifter mellan år. Tänk dock på att avsättningen i en enskild firma även sänker din pensionsgrundande och sjukpenninggrundande inkomst. För aktiebolag kan stora fonder dessutom skjuta en skatteskuld framför sig som förr eller senare förfaller.

Funderar du på om ditt företag ska sätta av till periodiseringsfond i årets bokslut? Vi på BQ Redovisning räknar gärna på vad som lönar sig — hör av dig.