Vinstmarginalbeskattning

Vinstmarginalbeskattning, ofta förkortat VMB, är en särskild momsregel som innebär att moms beräknas på säljarens vinstmarginal i stället för på hela försäljningspriset. Reglerna gäller handel med begagnade varor, konstverk, samlarföremål och antikviteter, och en särskild variant finns för resetjänster. Syftet är att undvika dubbel moms på varor som redan en gång sålts med moms till en konsument.

När får VMB användas?

Det avgörande villkoret gäller inköpet, inte vad köparen ska använda varan till. VMB får användas när en beskattningsbar återförsäljare köpt varan från någon som inte haft rätt att dra av ingående moms på den — typiskt en privatperson, men även till exempel en annan säljare som själv tillämpat VMB eller ett företag vars försäljning varit momsfri. Har säljaren däremot köpt varan med avdragsgill moms från ett annat företag gäller de vanliga momsreglerna.

En bilhandlare som köper in en begagnad bil från en privatperson och säljer den vidare är ett typexempel: momsen beräknas då bara på skillnaden mellan försäljningspris och inköpspris, inte på hela bilens pris. Blir marginalen negativ på en affär blir det ingen moms att redovisa på den — men underskottet får enligt huvudregeln inte kvittas mot vinsten på andra affärer.

Fakturering och köparens moms — viktiga rättsföljder

VMB skiljer sig från vanlig moms på två punkter som ofta missas. För det första får momsbeloppet inte anges öppet på fakturan; i stället ska fakturan innehålla en uppgift om att vinstmarginalbeskattning tillämpats. För det andra har köparen ingen avdragsrätt för moms på ett VMB-inköp — inte ens en momsregistrerad köpare kan lyfta någon ingående moms, eftersom ingen moms specificerats.

Reglerna är frivilliga: återförsäljaren kan i stället välja de allmänna momsreglerna för en viss försäljning, vilket kan löna sig när köparen är ett företag som vill dra av momsen.

Krav på redovisningen

VMB ställer högre krav på ordning i bokföringen. Inköps- och försäljningspris måste kunna knytas till varje enskild vara, och VMB-försäljning ska hållas åtskild från vanlig momspliktig försäljning i momsdeklarationen. För vissa varor med låga styckvärden finns en förenklad metod där marginalen beräknas per redovisningsperiod.

Funderar du på om VMB är rätt för din handel hjälper vi på BQ Redovisning gärna till med momsredovisning och deklarationer.