Avskrivningar

Avskrivningar innebär att anskaffningsvärdet för en anläggningstillgång fördelas som kostnad över de år tillgången används, i stället för att belasta resultatet i sin helhet vid inköpet. Köper företaget en maskin som ska användas i många år speglar avskrivningarna att tillgången förbrukas successivt. Avskrivning är alltså i grunden en redovisningsfråga enligt årsredovisningslagen — inte ett skatteplaneringsverktyg — även om avskrivningarna också påverkar det skattemässiga resultatet.

Vad skrivs av — och vad skrivs inte av?

Avskrivningar görs på anläggningstillgångar med begränsad nyttjandeperiod: maskiner, inventarier, byggnader och immateriella tillgångar som patent och licenser. Mark skrivs däremot inte av, eftersom den inte förbrukas. Varulager skrivs aldrig av — lager värderas i stället enligt lägsta värdets princip, med nedskrivning för inkurans när det behövs. Faller värdet på en tillgång bestående under det redovisade värdet handlar det om nedskrivning, vilket är något annat än planmässig avskrivning.

Avskrivningsmetoder i redovisningen

Linjär avskrivning — samma belopp varje år över nyttjandeperioden — är den klart vanligaste metoden. Det förekommer också degressiv avskrivning, med större belopp i början, och produktionsberoende avskrivning i takt med faktiskt utnyttjande. Metod och nyttjandeperiod ska väljas så att de speglar hur tillgången faktiskt förbrukas i verksamheten, och avskrivningen påbörjas när tillgången tas i bruk.

Skattemässiga avskrivningar på inventarier

Skattemässigt gäller egna regler i inkomstskattelagen. För inventarier används oftast räkenskapsenlig avskrivning enligt den så kallade 30-/20-regeln i 18 kap. inkomstskattelagen; alternativet är restvärdesavskrivning. Korttidsinventarier med en beräknad livslängd på högst 3 år, liksom inventarier av mindre värde — under ett halvt prisbasbelopp — får dras av direkt vid inköpet. Redovisningen och skattereglerna kan ge olika belopp, och skillnaden hanteras då i deklarationen och genom obeskattade reserver i bokslutet.

Därför är avskrivningarna viktiga att få rätt

Fel avskrivningstider ger fel resultat, fel eget kapital och i förlängningen fel skatt. Rätt hanterade ger avskrivningarna i stället en rättvisande bild av lönsamheten och ett stabilt underlag för prissättning och investeringsbeslut.

Vill du vara säker på att avskrivningarna blir rätt i både bokföring och deklaration hjälper vi på BQ Redovisning dig gärna med ditt bokslut.