Förmånsbeskattning

Förmånsbeskattning innebär att förmåner en anställd får av sin arbetsgivare vid sidan av lönen beskattas som lön. Huvudregeln i inkomstskattelagen är enkel: allt en anställd får på grund av sin tjänst är skattepliktigt, oavsett om det betalas i pengar eller i annat — en bil, en bostad eller en betald privat utgift. Från huvudregeln finns sedan ett antal uttryckliga undantag som gör vissa förmåner skattefria.

Skattepliktiga och skattefria förmåner

Vanliga skattepliktiga förmåner är bilförmån, bostadsförmån, kostförmån och ränteförmån vid förmånliga lån från arbetsgivaren. Samtidigt är flera vanliga personalförmåner uttryckligen skattefria, bland annat:

• Företagshälsovård och förebyggande rehabilitering
• Personalfester och annan intern representation av enklare slag
• Friskvårdsbidrag och motion av enklare slag, upp till de nivåer Skatteverket anger
• Arbetsredskap som behövs för tjänsten

Gränsdragningen är inte alltid självklar — en förmån av begränsat värde som är väsentlig för arbetet kan vara skattefri, medan samma förmån i annat sammanhang beskattas fullt ut.

Så fungerar beskattningen i praktiken

Den anställde betalar ingen separat “förmånsskatt”. I stället räknas ett förmånsvärde fram som läggs ovanpå bruttolönen i arbetsgivardeklarationen. Arbetsgivaren gör skatteavdrag på det högre underlaget och betalar arbetsgivaravgifter med 31,42 % även på förmånsvärdet. För den anställde påverkas alltså nettolönen via den högre preliminärskatten, och förmånen syns i inkomstdeklarationen som lön.

Förmånsvärdet är normalt marknadsvärdet — vad den anställde själv hade fått betala. För vissa förmåner används i stället schabloner: bilförmån beräknas exempelvis utifrån bland annat bilens nybilspris, prisbasbeloppet och statslåneräntan, och kostförmån enligt Skatteverkets fastställda belopp. Betalar den anställde något för förmånen via nettolöneavdrag minskar förmånsvärdet med samma belopp.

Arbetsgivarens ansvar

Det är arbetsgivaren som ska identifiera förmånerna, värdera dem och redovisa dem månadsvis i arbetsgivardeklarationen. Missade förmåner upptäcks ofta vid Skatteverkets kontroller och kan ge skattetillägg i efterhand. Rutiner för förmånshantering hör därför hemma i löneadministrationen.

Är du osäker på hur förmånerna i ditt bolag ska värderas och redovisas hjälper vi på BQ Redovisning dig gärna.