Koncernbidrag

Koncernbidrag är en värdeöverföring mellan företag i samma koncern som görs för att jämna ut det skattemässiga resultatet mellan bolagen. Reglerna finns i 35 kap. inkomstskattelagen. Bidraget är avdragsgillt för det bolag som lämnar det och skattepliktigt för det bolag som tar emot det. Just den kombinationen är hela poängen: vinst i ett bolag kan kvittas mot förlust i ett annat, så att koncernen totalt sett beskattas ungefär som om verksamheten hade bedrivits i ett enda företag.

Hur koncernbidrag fungerar

Antag att ett bolag i koncernen går med vinst medan ett systerbolag går med förlust. Utan koncernbidrag skulle vinstbolaget betala bolagsskatt på 20,6 % av hela sitt överskott, medan förlustbolaget inte får någon omedelbar nytta av sitt underskott. Genom att vinstbolaget lämnar ett koncernbidrag flyttas resultat dit underskottet finns, och koncernens sammanlagda skatt minskar.

Koncernbidrag kan lämnas i alla riktningar: från moderbolag till dotterbolag, från dotterbolag till moderbolag och mellan systerbolag. I K2 och K3 redovisas bidraget normalt som en bokslutsdisposition i resultaträkningen, inte som utdelning eller kapitaltillskott. Aktiebolagslagens regler om värdeöverföringar måste samtidigt respekteras, så bidraget får inte inkräkta på det bundna egna kapitalet.

Villkor för avdragsrätt

  • Moderföretaget ska äga mer än 90 % av andelarna i dotterföretaget, och ägandet ska ha bestått under hela beskattningsåret.
  • Bidraget ska redovisas öppet i båda företagens inkomstdeklarationer för samma beskattningsår.
  • En verklig värdeöverföring ska ske eller bokas upp som fordran och skuld.
  • Vissa företagstyper, exempelvis investmentföretag och privatbostadsföretag, omfattas inte av reglerna.

Ett vanligt missförstånd

Det påstås ibland att koncernbidrag är en skattefri intäkt för mottagaren. Det är fel. Mottagaren tar upp bidraget till beskattning, och det är givarens avdrag i kombination med mottagarens skatteplikt som ger resultatutjämningen. Skattefri blir transaktionen bara i den meningen att den, till skillnad från utdelning till fysiska ägare, stannar inom bolagssektorn.

Funderar du på om koncernbidrag är rätt verktyg för din koncern hjälper vi på BQ Redovisning dig gärna med både bokslut och deklarationer.